С 1 сентября изменится порядок уплаты налогов за других лиц

Информация о материале

С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые уточняют  правила использования положительного сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС), а также вводят новые ограничения, касающиеся зачета и возврата средств.

Напомним, что при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться соответствующей суммой в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов и сборов путем направления заявления о зачете в налоговый орган по месту учета.

Приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ утверждены новые формы документов, используемых при зачете и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также форматы их подачи в электронном виде.

В частности, обновлены заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС и заявление о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств. Также утверждена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.

 Если налогоплательщик подает заявление о зачете средств с положительного сальдо своего ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица, важно знать, что:

  • зачет будет отклонен, если у этого лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. Если зачет все же произведен, сумму положительного сальдо заявителю не вернут;

  • если средств на сальдо ЕНС  недостаточно для полного погашения обязанности другого лица, будет произведен частичный зачет.

Также с 1 сентября введен запрет на зачет и возврат средств, учтенных в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198–199.2 Уголовного Кодекса:

  • уклонение физического лица или организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов;

  • неисполнение обязанностей налогового агента;

  • сокрытие денежных средств, имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты, если иное не установлено законодательством.

Удобнее всего это сделать через «Личный кабинет» юридического лица или индивидуального предпринимателя.